2019年1季度最新税务制度汇编一、增值税A、重磅★★★★★政策名称：关于深化增值税革新有关政策的通告文件编号：财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号主要内容：1、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者入口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%2、纳税人购进农产物，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产物，根据10%的扣除率盘算进项税额。3、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。4、纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

此前根据上述划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。5、纳税人购进海内游客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2）取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为根据下列公式盘算进项税额：航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；3）取得注明游客身份信息的铁路车票的，为根据下列公式盘算的进项税额：铁路游客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；4）取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的，根据下列公式盘算进项税额：公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%注意：海内哈，外洋不行以抵扣；游客应为公司员工，劳动条约、人为、社保应统一；非应税项目不行以抵扣（福利、招待性质）6、允许生产、生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人；自2019年4月1日至2021年12月31日7、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。自2019年4月税款所属期起，一连六个月（按季纳税的，一连两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；注意：一连六个月，均大于零。下图所示，即不一连且不大于零。

5月泛起增量留抵为负B、重磅★★★★★政策名称：关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知文件编号：财税〔2019〕13号主要内容：1、月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。注意:仅为普票或者不开发票的收入免征增值税,自行开具或代开增值税专用发票仍缴纳增值税,不予免征. 2、期限为2019年1月1日至2021年12月31日C、政策名称：关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知文件编号：财税〔2019〕13号主要内容：在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私家所得税。限额尺度最高可上浮20%D、政策名称：关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知文件编号：财税〔2019〕22号主要内容：1、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“结业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业挂号证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体谋划的，自管理个体工商户挂号当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私家所得税。

限额尺度最高可上浮20%；2、企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构挂号失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业挂号证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动条约并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动条约并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额尺度为每人每年6000元，最高可上浮30%E、政策名称： 关于明确养老机构免征增值税等政策的通知文件编号： 财税〔2019〕20号主要内容：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业团体内单元（含企业团体）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。注意：团体内<有团体挂号证>，在文件期限内（一年十一个月内），是否属于特别纳税调整实施措施而作为所得税纳税调整（没有明确）F、政策名称： 关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告文件编号： 国家税务总局通告2019年第8号主要内容：1、扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模。

将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模由住宿业，鉴证咨询业，修建业，工业，信息传输、，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，住民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具。2、扩大取消增值税发票认证的纳税人规模。将取消增值税发票认证的纳税人规模扩大至全部一般纳税人。

一般纳税人取得增值税发票（包罗增值税专用发票、灵活车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代庖退税的增值税发票信息。二、企业所得税重磅★★★★★政策名称： 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知文件编号： 财税〔2019〕13号主要内容：对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部门，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、小我私家所得税A、政策名称： 关于创业投资企业小我私家合资人所得税政策问题的通知文件编号： 财税〔2019〕8号主要内容：单一投资基金核算：小我私家合资人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，根据20%税率盘算缴纳小我私家所得税。按创投企业年度所得整体核算：小我私家合资人应从创投企业取得的所得，根据“谋划所得”项目、5%-35%的超额累进税率盘算缴纳小我私家所得税。

执行期限为2019年1月1日起至2023年12月31日止B、政策名称： 关于进一步增强代扣代收代征税款手续费治理的通知文件编号： 财行〔2019〕11号主要内容：三代：代扣代缴、代收代缴和委托代征执法、行政法例划定的代扣代缴税款，税务机关按不凌驾代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单元或小我私家自身原因，未实时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为体例下一年度部门预算的依据。四、其他小税种政策名称： 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知文件编号： 财税〔2019〕13号主要内容：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券生意业务印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条划定的优惠政策。

增值税小规模纳税人六税两费。

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